土地增值税4级超率怎么算的

来源：正保会计网校 2025-04-03

普通

土地增值税的计算基础

在讨论土地增值税4级超率的具体计算方法之前，理解其基本原理至关重要。

土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物取得的增值额征收的一种税。根据现行规定，增值额是指纳税人转让房地产所取得的收入减除规定的扣除项目金额后的余额。公式表达为：
增值额 = 转让收入 - 扣除项目金额
其中，扣除项目包括但不限于取得土地使用权支付的地价款、开发土地和新建房及配套设施的成本费用等。

4级超率累进税率的应用

土地增值税采用四级超率累进税率，具体如下：
增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；
增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的部分，税率为40%；
增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的部分，税率为50%；
增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。
例如，某项目的增值额为150万元，扣除项目总金额为100万元，则适用不同部分的税率分别为30%、40%和50%。通过分段计算各区间内的应纳税额并累加，最终得出总的应纳税额。