绩效工资如何计提工资所得税

来源：正保会计网校 2025-04-02

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绩效工资的税务处理基础

在现代企业薪酬体系中，绩效工资作为一种激励机制被广泛应用。

根据中国税法规定，绩效工资需纳入个人所得税计算范围。具体来说，员工每月的应纳税所得额是其收入减去免税额后的金额。公式为：
应纳税所得额 = 收入 - 免税额
这里，免税额根据国家政策调整，当前标准为每月5000元人民币。
对于绩效工资部分，它通常被视为员工的“综合所得”之一，与基本工资、奖金等合并计算。这意味着，无论绩效工资发放的时间和频率如何，最终都需要汇总到年度总收入中进行统一的税务处理。

绩效工资的具体税务操作

在实际操作中，企业需要准确记录每位员工的绩效工资，并确保这些数据能正确反映在税务申报系统中。一个关键点在于预扣预缴机制的应用。企业在支付绩效工资时，应当按照适用税率预扣税款，并在次月15日前向税务机关申报缴纳。
例如，假设某员工本月的基本工资为8000元，绩效工资为2000元，则其当月应纳税所得额为：
(8000 2000) - 5000 = 5000元
根据现行税率表，该员工需按相应税率缴纳个人所得税。
值得注意的是，年终奖的发放方式也会影响整体税负。如果选择将年终奖单独计税，可能会降低总体税负，但具体效果取决于员工的收入水平及税率结构。