计提税金及附加有哪些账户

来源：正保会计网校 2025-04-02

普通

计提税金及附加的账户设置

在企业的财务会计中，计提税金及附加是重要的组成部分。

这些税金和附加费用通常包括增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加等。企业需要通过特定的账户来记录和管理这些税费。
例如，增值税通常通过“应交税费——应交增值税”账户进行核算。该账户的借方记录进项税额，贷方记录销项税额，余额表示企业需缴纳或可抵扣的增值税金额。公式为：
应交增值税 = 销项税额 - 进项税额
其他税种如城市维护建设税和教育费附加则通过“应交税费——应交城建税”和“应交税费——应交教育费附加”账户分别进行核算。这些账户的贷方记录应缴税款，借方记录实际缴纳的税款。

计提税金及附加的具体操作

企业在每月末或每季度末需要对当期发生的税金及附加进行计提。这一过程涉及多个步骤和计算。
以城市维护建设税为例，其计算公式为：
应交城建税 = 实际缴纳的增值税 × 城建税率
假设某企业当月实际缴纳增值税为100,000元，城建税率为7%，则应交城建税为7,000元。企业需要在“应交税费——应交城建税”账户的贷方记录这笔费用。
对于教育费附加，其计算方式类似，通常按实际缴纳增值税的3%计提。企业需要确保所有相关税费的计提准确无误，并及时进行账务处理。