土地增值税的免税政策有哪些类型

来源：正保会计网校 2025-03-27

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土地增值税免税政策的类型

土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税。

在实际操作中，存在多种类型的免税政策。
其中一种重要的免税类型是针对个人住房转让的优惠政策。根据现行规定，个人转让自用5年以上且为家庭唯一生活用房的所得免征土地增值税。这一政策旨在鼓励居民改善居住条件，减轻普通家庭的税收负担。此外，对于因国家建设需要依法征用、收回的房地产，也享受免税待遇。这类情况通常涉及城市规划调整或基础设施建设等公共利益项目。
这些免税政策不仅有助于促进社会公平，还能有效推动经济发展。

企业与非营利组织的土地增值税免税情形

除了个人住房转让外，企业及非营利组织也可能符合特定的免税条件。例如，企事业单位、社会团体及其他组织转让旧房作为改造安置住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。这里所说的“扣除项目金额”包括了土地价款、开发成本、相关税费等。
计算公式为：增值率 = (转让收入 - 扣除项目总金额) ÷ 扣除项目总金额 × 100%。当增值率低于或等于20%时，即可享受免税优惠。这种政策设计意在支持保障性住房建设，缓解低收入群体的住房压力。
另外，非营利性医疗机构、学校等单位自用的土地和房产，在符合条件的情况下也可免征土地增值税，体现了国家对公益事业的支持。