增值税及附加怎么计提的

来源：正保会计网校 2025-03-26

普通

增值税及附加的计提基础

企业在进行财务核算时，增值税是一项重要的税种。

增值税的计提基于销售额或采购额，具体取决于企业的业务性质和所处行业。对于一般纳税人而言，增值税的计算公式为：
应纳税额 = 销售额 × 税率 - 进项税额。
这里的税率根据不同的商品和服务类别有所不同，通常为13%、9%或6%。进项税额是指企业购进货物或接受服务时支付的增值税，这部分税额可以在计算应纳税额时予以抵扣。例如，一家制造企业购买原材料时支付了10万元的进项税，当月销售额为100万元，适用税率为13%，则其应缴纳的增值税为：
100万 × 13% - 10万 = 3万元。

附加税费的计算与计提

除了增值税外，企业还需缴纳一些附加税费，如城市维护建设税（城建税）、教育费附加和地方教育附加等。这些附加税费的计税依据是实际缴纳的增值税额。以城建税为例，其计算公式为：
城建税 = 实际缴纳的增值税额 × 城建税率。
不同地区的城建税率有所差异，通常为7%、5%或1%。教育费附加和地方教育附加的税率分别为3%和2%。假设某企业在某市缴纳了3万元的增值税，该市的城建税率为7%，则其应缴纳的城建税为：
3万 × 7% = 2100元。
同理，教育费附加和地方教育附加分别为：
3万 × 3% = 900元和 3万 × 2% = 600元。