土地增值税实行四级超额累进税率是多少

来源：正保会计网校 2025-03-25

普通

土地增值税的税率结构

土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税。

其税率采用四级超额累进税率，具体如下：
增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%，速算扣除系数为0；
增值额超过扣除项目金额50%至100%的部分，税率为40%，速算扣除系数为5%；
增值额超过扣除项目金额100%至200%的部分，税率为50%，速算扣除系数为15%；
增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%，速算扣除系数为35%。
计算公式为：应纳税额 = 增值额 × 适用税率 - 扣除项目金额 × 速算扣除系数。

实际应用中的注意事项

在实际操作中，准确计算增值额是关键步骤之一。增值额等于转让房地产所取得的收入减去规定的扣除项目金额。扣除项目包括取得土地使用权所支付的地价款、开发土地和新建房及配套设施的成本、费用以及与转让房地产有关的税金等。
企业在进行土地增值税申报时，需确保所有数据的真实性和准确性。例如，在计算过程中，若某企业转让一块土地，其转让收入为¥10,000,000，而扣除项目总金额为¥6,000,000，则增值额为¥4,000,000。根据上述税率表，该部分增值额适用40%的税率，并且需要考虑5%的速算扣除系数来计算最终应纳税额。