小规模纳税人附加税怎么计提会计分录

来源：正保会计网校 2025-03-21

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小规模纳税人附加税计提会计分录概述

在财务会计中，小规模纳税人附加税的计提是一个重要的环节。

对于小规模纳税人而言，附加税主要包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等。附加税的计算基础通常是增值税应纳税额。具体来说，附加税的计算公式为：
附加税 = 增值税应纳税额 × 附加税率
其中，附加税率根据地区和政策有所不同，通常城市维护建设税率为7%（市区）、5%（县城、镇）或1%（其他），教育费附加率为3%，地方教育附加率为2%。

小规模纳税人附加税的具体会计处理

在进行会计处理时，小规模纳税人需要按照实际发生的税费进行计提和缴纳。一般情况下，附加税的计提会计分录如下：
借：税金及附加
贷：应交税费-城市维护建设税
贷：应交税费-教育费附加
贷：应交税费-地方教育附加
例如，某小规模纳税人本月增值税应纳税额为10,000元，城市维护建设税率为7%，教育费附加率为3%，地方教育附加率为2%。则其附加税计提金额为：
城市维护建设税 = 10,000 × 7% = 700元
教育费附加 = 10,000 × 3% = 300元
地方教育附加 = 10,000 × 2% = 200元
总计附加税 = 700 300 200 = 1,200元
会计分录为：
借：税金及附加 1,200元
贷：应交税费-城市维护建设税 700元
贷：应交税费-教育费附加 300元
贷：应交税费-地方教育附加 200元
需要注意的是，附加税的计提和缴纳需严格按照当地税务机关的规定执行。