土地增值税税率扣除数额是多少

来源：正保会计网校 2025-03-17

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土地增值税税率概述

土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税。

其税率根据增值额与扣除项目金额的比例分为四档：30%、40%、50%和60%。计算公式为：应纳税额 = 增值额 × 适用税率 - 扣除项目金额 × 速算扣除系数。其中，增值额 = 转让收入 - 扣除项目金额。例如，某企业转让一块土地，取得收入1000万元，扣除项目金额为600万元，则增值额为 1000 - 600 = 400 万元。
假设该企业的增值率为 (400 / 600) × 100% ≈ 66.67%，则适用税率为 50%，速算扣除系数为 15%。因此，应纳税额 = 400 × 50% - 600 × 15% = 200 - 90 = 110 万元。

扣除项目详解

扣除项目包括土地价款、开发成本、开发费用、与转让房地产有关的税金等。具体来说，土地价款是指纳税人取得土地使用权所支付的地价款；开发成本包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费和开发间接费用等。
开发费用则按照取得土地使用权所支付的金额和开发成本之和的一定比例计算。例如，某企业在计算土地增值税时，其开发费用按 (土地价款开发成本) × 10% 计算。此外，与转让房地产有关的税金包括营业税、城市维护建设税、教育费附加等。
这些扣除项目的准确计算对于合理确定应纳税额至关重要。