计提的附加税减免如何做账务处理

来源：正保会计网校 2025-03-17

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计提的附加税减免如何做账务处理

企业在日常经营中，经常会遇到附加税减免的情况。

附加税通常包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等。当企业享受附加税减免时，需要进行相应的账务处理。假设某公司本月应缴纳增值税为100,000元，适用的城市维护建设税率为7%，教育费附加率为3%，地方教育附加率为2%。根据政策，该公司本月享受了附加税减免，则其应缴附加税计算公式如下：
附加税 = 增值税 × (城市维护建设税率教育费附加率地方教育附加率)
即：附加税 = 100,000 × (7% 3% 2%) = 12,000元。由于减免政策，实际缴纳金额减少，需在账务上体现这一变化。

具体账务处理步骤

在进行账务处理时，企业需要调整相关科目的余额。首先，在确认减免后，应在“应交税费”科目下进行相应调整。例如，原应借记“应交税费-城市维护建设税”7,000元、“应交税费-教育费附加”3,000元、“应交税费-地方教育附加”2,000元；现因减免，这些科目的借方发生额减少。其次，企业需将减免部分计入“营业外收入”或直接冲减相关成本费用。具体会计分录可以表示为：
借：应交税费-城市维护建设税 7,000
借：应交税费-教育费附加 3,000
借：应交税费-地方教育附加 2,000
贷：营业外收入 12,000 或相关成本费用 12,000。
这种处理方式不仅符合会计准则的要求，也便于税务申报和审计检查。