土地增值税免税或不征税有哪些类型

来源：正保会计网校 2025-03-17

普通

土地增值税免税类型

在房地产开发和交易过程中，某些情况下可以享受土地增值税的免税政策。

这些情况主要集中在特定用途的土地使用和转让。
例如，国家机关、人民团体、军队自用的房产以及由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产免征土地增值税。这类房产通常用于公共服务或国防建设，因此被特别豁免。此外，个人之间互换自有居住用房地产的情况也属于免税范围。这种互换行为不涉及商业利益，更多是基于生活需求，因此也被视为合理免除。
另一个重要例子是因城市规划需要搬迁而自行转让原房地产的情形。在这种情况下，纳税人由于政府的城市规划决策被迫搬迁，并且自行处置原有房产，其所得收入可以免征土地增值税。

土地增值税不征税类型

除了明确规定的免税情形外，还有一些情况属于不征税范畴。这主要涉及到一些非市场交易的行为。
比如，房地产继承和赠与直系亲属之间的房产转移，这类行为不被视为市场交易活动，因此不在土地增值税的征收范围内。另外，企业改制重组过程中发生的房地产权属变更，如果符合相关条件，也可以不征收土地增值税。具体来说，当企业通过合并、分立等方式进行重组时，只要满足一定的法律和财务要求，如产权清晰、账务处理规范等，即可避免缴纳此税。
值得注意的是，在计算是否应缴纳税款时，需要考虑具体的财务状况和交易细节。例如，计算房地产增值额时使用的公式为：增值额 = 转让收入 - 扣除项目金额，其中扣除项目包括取得土地使用权所支付的地价款、开发成本等。