计提本月附加税的分录是什么科目
来源： 正保会计网校
2025-03-17
普通
计提本月附加税的会计分录科目
在财务会计中，附加税是指企业在缴纳增值税、消费税等主要税种时，需要额外缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
对于附加税的计提，会计处理通常涉及两个主要科目：应交税费和税金及附加。具体而言，当企业确认需要缴纳附加税时，会计分录为：
借：税金及附加 贷：应交税费——城市维护建设税 贷：应交税费——教育费附加 贷：应交税费——地方教育附加
这里，税金及附加是费用类科目，用于记录企业在经营过程中发生的各种税费支出；而应交税费则是负债类科目，表示企业对外部的税务债务。
常见问题
如何确定附加税的具体税率？答：附加税的税率因地区和具体税种而异。例如，城市维护建设税的税率一般为7%（市区）、5%（县城、镇）或1%（其他地区），教育费附加的税率为3%，地方教育附加的税率为2%。企业需根据所在地的具体规定进行计算。
公式为：附加税 = 主要税额 × 适用税率。
答：虽然计提附加税会增加企业的费用，从而减少净利润，但它并不直接影响企业的现金流。计提仅是会计上的记录，实际支付附加税才会对现金流产生影响。因此，企业在管理现金流时，需关注实际缴纳税款的时间点。
不同行业在附加税计提上有何差异？答：不同行业的附加税计提主要取决于其主要税种的构成。例如，制造业企业可能更多地涉及增值税及其附加税，而服务业企业则可能更关注营业税（现已被增值税替代）及其附加税。各行业还需考虑地方政府的特殊政策和优惠措施，以准确计算和缴纳附加税。
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