土地转让如何计算土地增值税

来源：正保会计网校 2025-03-14

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土地增值税的计算基础

在进行土地转让时，土地增值税是一项重要的财务考量。

此税种主要基于土地增值额来计算，即转让收入减去扣除项目金额后的余额。
公式为：土地增值税 = (转让收入 - 扣除项目金额) × 税率。其中，转让收入指的是纳税人转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得的货币收入、实物收入和其他经济利益。
扣除项目包括土地价款、开发成本、相关税费等。例如，若某地块原始购入价格为100万元，经过开发后以300万元的价格转让，假设开发成本和相关税费共计50万元，则增值额为300 - 100 - 50 = 150万元。

税率与具体应用

土地增值税采用四级超率累进税率，具体如下：
增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；
增值额超过扣除项目金额50%，但不超过100%的部分，税率为40%；
增值额超过扣除项目金额100%，但不超过200%的部分，税率为50%；
增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。
继续以上述例子，假设增值额150万元中，有75万元属于第一级，剩余75万元属于第二级，则应缴税款为75×30% 75×40% = 52.5万元。