土地增值税减免税收优惠政策有哪些

来源：正保会计网校 2025-03-13

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土地增值税减免政策概述

土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税。

为了促进经济发展和减轻企业负担，国家出台了一系列土地增值税减免政策。这些政策主要针对特定行业或特定情况下的纳税人。
例如，对于普通住宅项目，如果增值额未超过扣除项目金额的20%，则可以享受免征土地增值税的优惠。这一政策旨在鼓励房地产市场健康发展，降低居民购房成本。计算公式为：
V = (P - C) / C × 100%
其中，V表示增值率，P为销售收入，C为扣除项目金额。当V ≤ 20%时，纳税人无需缴纳土地增值税。

具体减免情形及适用条件

除了普通住宅项目外，其他一些情形也可以享受土地增值税减免。比如，因城市规划、国家建设需要依法征用、收回的房地产，纳税人因此而得到经济补偿的，可暂免征收土地增值税。此外，个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。
值得注意的是，企业在改制重组过程中涉及的土地增值税也有相应的优惠政策。根据规定，非公司制企业整体改建为有限责任公司或者股份有限公司，原企业投资主体存续并在改制后的公司中所持股权（股份）比例超过75%，且改制后公司承继原企业权利、义务的，对改制前的企业将国有土地、房屋权属转移、变更到改制后的企业，暂不征土地增值税。
这些政策不仅有助于优化资源配置，还能有效激发市场主体活力。