一般纳税人税费怎么计提的会计分录

来源：正保会计网校 2025-03-13

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一般纳税人税费计提的会计分录

在企业的日常运营中，正确计提税费是财务管理的重要环节。

对于一般纳税人来说，增值税是最常见的税种之一。增值税的计提通常涉及到销项税和进项税的计算与记录。销项税是指企业销售商品或提供劳务时向购买方收取的增值税额，而进项税则是企业在购进货物或接受服务时支付的增值税额。公式为：
∆VAT = 销项税 - 进项税
其中，∆VAT代表应交增值税。假设某企业本月销售额为100,000元，适用税率13%，则销项税为100,000 × 13% = 13,000元。若当月进项税为5,000元，则应交增值税为13,000 - 5,000 = 8,000元。会计分录如下：
借：应交税费-未交增值税 8,000
贷：银行存款 8,000

其他常见税费的计提

除了增值税外，企业还需要计提其他税费，如企业所得税、城市维护建设税等。以企业所得税为例，其计算基于企业的应纳税所得额。公式为：
企业所得税 = 应纳税所得额 × 税率
假设某企业年度应纳税所得额为200,000元，适用税率为25%，则企业所得税为200,000 × 25% = 50,000元。会计分录为：
借：所得税费用 50,000
贷：应交税费-应交所得税 50,000
城市维护建设税则根据实际缴纳的增值税和消费税计算，通常按7%的比例计提。例如，某企业本月实际缴纳增值税8,000元，则应计提的城市维护建设税为8,000 × 7% = 560元。会计分录为：
借：税金及附加 560
贷：应交税费-应交城市维护建设税 560