小规模计提附加税怎么做账

来源：正保会计网校 2025-03-13

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小规模纳税人附加税计提方法

在财务会计中，小规模纳税人需要根据其销售收入来计算和缴纳附加税。

附加税通常包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等。附加税的计算公式为：附加税 = 应纳税额 × 附加税率。例如，城市维护建设税的税率一般为7%（市区）、5%（县城、镇）或1%（不在市区、县城、镇），教育费附加率为3%，地方教育附加率为2%。
假设某小规模纳税人在一个季度内的应纳税销售额为10万元，增值税税率为3%，则其应纳增值税额为：10万 × 3% = 3,000元。接下来，计算附加税：若该企业位于市区，则城市维护建设税为：3,000 × 7% = 210元；教育费附加为：3,000 × 3% = 90元；地方教育附加为：3,000 × 2% = 60元。因此，总附加税为：210 90 60 = 360元。

账务处理步骤

完成附加税的计算后，下一步是进行账务处理。小规模纳税人在计提附加税时，需在会计科目中进行相应的记录。具体操作如下：借方科目使用“税金及附加”科目，贷方科目使用“应交税费—应交城市维护建设税”、“应交税费—应交教育费附加”和“应交税费—应交地方教育附加”。例如，上述例子中的账务处理为：
借：税金及附加 360元
贷：应交税费—应交城市维护建设税 210元
贷：应交税费—应交教育费附加 90元
贷：应交税费—应交地方教育附加 60元。
这样做的目的是确保所有税务义务都得到准确记录和反映，便于后续的税务申报和缴纳。