土地增值税使用什么税率计算

来源：正保会计网校 2025-03-12

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土地增值税的税率结构

土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税。

其税率根据增值额与扣除项目金额的比例来确定，采用四级超率累进税率。具体而言，当增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的部分，税率为40%；增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的部分，税率为50%；增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。公式表示为：
VAT = (V - D) × R_i
其中，VAT代表应纳税额，V是增值额，D是扣除项目金额，R_i是适用的税率。

计算方法及应用实例

在实际操作中，纳税人需要准确计算出增值额和扣除项目金额。增值额是指转让房地产所取得的收入减去规定的扣除项目金额后的余额。扣除项目包括土地价款、开发成本、相关税费等。
例如，某公司转让一块土地，收入为1000万元，扣除项目总金额为600万元，则增值额为400万元。根据上述税率表，前50%（即300万元）按30%征税，剩余100万元按40%征税。因此，应纳税额计算如下：
VAT = 300万 × 30% 100万 × 40% = 90万 40万 = 130万元。
这种计算方式确保了税收负担与增值收益相匹配，体现了公平原则。