应交个人所得税会计分录怎么做的

来源：正保会计网校 2025-03-07

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应交个人所得税会计分录的基本概念

在企业日常财务处理中，应交个人所得税是一个重要的组成部分。

当员工获得工资、奖金或其他形式的收入时，企业需要代扣代缴相应的个人所得税。根据税法规定，计算公式为：
应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数。
在会计处理上，企业通常通过“应付职工薪酬”和“应交税费”两个科目进行记录。例如，假设某员工月工资为10,000元，扣除社保后应纳税所得额为8,000元，适用税率为10%，速算扣除数为210元，则应纳税额为：
8,000 × 10% - 210 = 590元。
此时，会计分录为：
借：应付职工薪酬 10,000
贷：银行存款 9,410
贷：应交税费——应交个人所得税 590。

实际操作中的注意事项

在实际操作中，企业需注意几个关键点以确保税务合规。首先，准确计算每个员工的应纳税所得额至关重要。这涉及到对各项免税收入和专项附加扣除的正确识别与应用。例如，子女教育、继续教育、大病医疗等支出可以在计算应纳税所得额时予以扣除。其次，及时申报和缴纳个人所得税是企业的法律责任。未按时申报或缴纳税款可能导致罚款和其他法律后果。企业可以通过电子税务局系统进行在线申报，确保信息的准确性和及时性。
此外，企业在年终时还需进行年度汇算清缴工作，调整全年应纳税额，多退少补。这一过程不仅有助于企业保持良好的税务记录，也有助于维护员工的合法权益。