计提应交个人所得税怎么算的会计分录
来源： 正保会计网校
2025-03-06
普通
计提应交个人所得税的会计分录
在企业日常财务处理中，计提应交个人所得税是一项重要的工作。
“应纳税额 = (月收入 - 五险一金 - 起征点) × 税率 - 速算扣除数”
假设某员工月收入为15,000元，五险一金为3,000元，起征点为5,000元，适用税率为10%，速算扣除数为210元，则其应纳税额为：
(15,000 - 3,000 - 5,000) × 10% - 210 = 490元。
在会计处理上，企业需要做如下分录：
借：应付职工薪酬 490元
贷：应交税费——应交个人所得税 490元。
常见问题
如何在不同行业应用个人所得税的计提方法？答：在制造业中，由于工人的基本工资较低且奖金较高，因此在计算个人所得税时，需要特别注意奖金部分是否单独计税；而在金融行业，高收入者较多，税率较高，企业需确保准确计算并及时申报。
如果员工有多种收入来源，如何处理个人所得税？答：对于有多重收入来源的员工，如既有工资又有稿费或劳务报酬，企业应将所有收入合并计算应纳税所得额，并按照综合所得的税率表进行计算。例如，一位作家同时在公司任职，其总收入包括工资和稿费，需将两者合并后计算应纳税额。
企业在年度汇算清缴时需要注意哪些事项？答：企业在年度汇算清缴时，需对全年的个人所得税进行汇总计算，检查是否有少缴或多缴的情况。若发现差异，应及时调整，并做好相关记录以备税务机关审查。特别是对于一些特殊行业，如互联网企业，可能存在大量期权激励等情况，需特别关注这些非现金收入的税务处理。
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