申报缴纳个人所得税及印花税怎么做账务处理

来源：正保会计网校 2025-03-06

普通

申报缴纳个人所得税的账务处理

在企业日常运营中，正确处理个人所得税的申报和缴纳是财务管理的重要环节。

个人所得税的计算公式为：应纳税所得额 = 税前收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 准予扣除的捐赠。企业在支付员工工资时，需代扣代缴个人所得税。例如，某员工月收入为10,000元，免税收入为2,000元，各项扣除合计3,000元，则其应纳税所得额为：
10,000 - 2,000 - 3,000 = 5,000元。
根据当前税率表，适用税率为10%，速算扣除数为210元，因此应纳税额为：
5,000 × 10% - 210 = 290元。企业应在每月或每季度末进行账务处理，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目。

申报缴纳印花税的账务处理

印花税是对经济活动中的合同、凭证等征收的一种税种。其计算方式通常基于合同金额或交易金额。例如，某公司签订了一份价值100万元的购销合同，适用印花税率为0.03%，则应缴纳的印花税为：
100万 × 0.03% = 300元。
企业在实际操作中，应在签订合同时计提印花税，借记“管理费用——印花税”科目，贷记“应交税费——应交印花税”科目。在实际缴纳时，借记“应交税费——应交印花税”科目，贷记“银行存款”科目。准确核算和及时缴纳印花税，不仅有助于企业遵守法律法规，还能有效避免税务风险。