企业所得税汇算清缴要计提吗

来源：正保会计网校 2025-03-03

普通

企业所得税汇算清缴的基本概念

企业所得税汇算清缴是企业在每个纳税年度结束后，根据实际经营情况对已预缴的企业所得税进行调整和结算的过程。

汇算清缴的核心在于确保企业所缴纳的税款与实际应纳税额一致。在这一过程中，是否需要计提是一个常见的疑问。计提是指企业在会计期末对尚未发生的费用或损失进行预先估计并记录入账的行为。对于企业所得税而言，计提通常涉及的是递延所得税资产和负债的确认。
根据会计准则，企业在计算所得税费用时，需要考虑当期应交所得税以及递延所得税的影响。公式为：所得税费用 = 当期应交所得税递延所得税费用。递延所得税费用的计算涉及到暂时性差异的确认，这些差异可能由于收入和费用在会计处理和税务处理上的不同步而产生。

企业所得税汇算清缴中的计提操作

在进行企业所得税汇算清缴时，企业需要仔细审查其财务报表和税务申报表，以确定是否存在未确认的递延所得税资产或负债。如果存在暂时性差异，企业应当按照相关会计准则进行相应的计提。
例如，假设某企业在某一会计期间内发生了某些费用，在会计上已经确认，但在税务上尚未被允许扣除，则会产生可抵扣暂时性差异。此时，企业应确认递延所得税资产，并在未来期间内通过减少应交所得税来实现这部分资产的价值。
同样地，如果企业在未来期间内预计会有应税收入增加，但当前会计期间尚未确认该收入，则会产生应纳税暂时性差异，企业需确认递延所得税负债。