哪些企业需要缴纳土地增值税的附加税

来源：正保会计网校 2025-02-07

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哪些企业需要缴纳土地增值税的附加税

土地增值税是中国针对房地产开发和转让过程中产生的增值收益征收的一种税种。

根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》，从事房地产开发、销售或转让土地使用权的企业，以及通过非货币性资产交换获得土地使用权后进行再转让的企业，均需缴纳土地增值税及其附加税。
具体来说，土地增值税的纳税人包括但不限于：房地产开发企业、从事土地开发与整理的企业、通过拍卖、招标等方式取得土地使用权并进行再转让的企业等。这些企业在完成土地使用权转让或房产销售后，应按照规定计算并缴纳相应的土地增值税及附加税。附加税通常是指城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加，其税率分别为土地增值税额的7%、3%和2%，即：
∂附加税总额 = 土地增值税额 × (7% 3% 2%)

实际操作中的注意事项

在实际操作中，企业需要特别注意以下几点：
一是准确核算土地增值额。土地增值额是土地增值税计税依据的核心，必须严格按照相关规定进行核算，确保数据的真实性和准确性。
二是合理利用税收优惠政策。国家为了鼓励某些特定类型的土地开发项目，出台了多项税收优惠政策。例如，对于符合条件的老城区改造项目、保障性住房建设项目等，可以享受一定的减免政策。
三是及时申报缴纳税款。企业应在规定的期限内向税务机关申报并缴纳土地增值税及附加税，避免因逾期而产生滞纳金或其他不必要的法律风险。