印花税征收范围和税目有哪些
来源： 正保会计网校
2025-01-22
普通
印花税征收范围
印花税作为一种行为税，主要针对特定的经济行为和凭证进行征税。
具体来说，印花税的征收范围涉及各类经济活动中签订的合同，如购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同等。此外，还包括企业的营业账簿，以及房屋产权证、土地使用证等产权转移书据。对于这些凭证，一旦发生相应的经济行为，就需要按照规定缴纳印花税。
印花税税目及税率
印花税的税目是指具体的应税项目，每个税目都有对应的税率。目前，我国印花税共有13个税目，每个税目的税率有所不同，具体如下：
购销合同按购销金额的0.3‰贴花；加工承揽合同按加工或承揽收入的0.5‰贴花；建设工程勘察设计合同按收取费用的0.5‰贴花；建筑安装工程承包合同按承包金额的0.3‰贴花；财产租赁合同按租赁金额的1‰贴花；货物运输合同按运输费用的0.5‰贴花；仓储保管合同按仓储保管费用的1‰贴花；借款合同按借款金额的0.05‰贴花；财产保险合同按保险费收入的1‰贴花；技术合同按所载金额的0.3‰贴花；产权转移书据按所载金额的0.5‰贴花；营业账簿中记载资金的账簿按实收资本与资本公积合计金额的0.5‰贴花；其他账簿按件贴花5元。
常见问题
企业如何确定印花税的计税依据？答：企业应根据具体的经济行为和合同内容来确定印花税的计税依据。例如，对于购销合同，计税依据为购销金额；对于借款合同，则为借款金额。企业在签订合同时，需明确记录相关金额，并据此计算应缴纳的印花税。
房地产交易中，印花税如何计算？答：在房地产交易中，印花税主要针对产权转移书据进行征收，计税依据为房屋买卖合同中所载明的成交金额。税率通常为0.5‰，即每万元成交金额需缴纳5元印花税。此外，还需注意地方政策是否有额外规定。
小规模纳税人是否可以享受印花税减免政策？答：根据国家税务总局的规定，符合条件的小规模纳税人可以享受一定的印花税减免政策。具体减免条件和幅度需参考当地税务机关发布的最新政策文件。建议小规模纳税人在申报前咨询专业税务顾问或直接联系当地税务局确认相关政策。
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