计提固定资产折旧用什么科目

来源：正保会计网校 2025-01-20

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固定资产折旧的会计科目处理

在财务会计中，计提固定资产折旧是一项重要的日常操作。

它不仅影响企业的利润表，还反映在资产负债表中。根据企业会计准则，固定资产折旧应通过特定的会计科目进行记录。具体来说，计提折旧时，借方通常使用“管理费用”或“制造费用”等成本类科目，而贷方则使用“累计折旧”这一备抵调整科目。
例如，假设某企业每月对生产设备计提折旧金额为10,000元，则会计分录为：
借：制造费用 10,000
贷：累计折旧 10,000
这种处理方式确保了固定资产的账面价值随着使用年限逐渐减少，同时合理地将折旧费用分配到各个会计期间。对于不同类型的固定资产，如建筑物、机器设备、运输工具等，其折旧方法和年限可能有所不同，但会计处理的基本原则保持一致。

折旧方法与税务影响

选择合适的折旧方法对于企业的财务管理至关重要。常见的折旧方法包括直线法、工作量法和加速折旧法。其中，直线法是最为普遍的一种，它按照固定资产的预计使用寿命平均分摊折旧费用。
以直线法为例，公式为：
每年折旧额 = (固定资产原值 - 预计净残值) ÷ 预计使用年限
这种方法使得每年的折旧费用相对稳定，便于预算管理和成本控制。另一方面，不同的折旧方法会对企业的所得税产生影响。例如，采用加速折旧法可以在前期多提折旧，从而减少当期应纳税所得额，达到递延纳税的效果。
因此，企业在选择折旧方法时，需要综合考虑财务报表的准确性、税务筹划的需求以及行业特点等因素。