印花税征税对象及税率是多少
来源： 正保会计网校
2025-01-17
普通
印花税征税对象及税率
印花税是一种针对特定经济行为征收的税种，主要涉及合同、凭证等文件。
1. 各类合同，如购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同等；
2. 产权转移书据，如房屋买卖合同、股权转让协议等；
3. 营业账簿，包括企业的资金账簿和其他营业账簿；
4. 权利、许可证照，如商标注册证、专利证书等。
税率与计算方法
印花税的税率根据不同类型的应税凭证有所区别。
对于购销合同、加工承揽合同等合同类凭证，税率为0.3‰（即万分之三）； 对于建设工程承包合同和财产租赁合同，税率为0.5‰（即万分之五）。
对于产权转移书据，如房屋买卖合同，税率为0.5‰；对于营业账簿中的资金账簿，按实收资本和资本公积合计金额的0.25‰贴花；其他营业账簿则按件定额贴花，每件5元。
权利、许可证照的税率一般为每件5元。
具体计算公式为：应纳税额 = 应税金额 × 税率 或 应纳税额 = 凭证数量 × 定额税率。
常见问题
问：企业在签订合同时，如何确定印花税的计税依据？答：企业在签订合同时，应根据合同所载金额或约定金额作为计税依据。如果合同中未明确金额，则以实际结算金额为准。对于分次履行的合同，每次履行时都需按照实际结算金额缴纳印花税。
问：房地产开发企业销售商品房时，印花税如何处理？答：房地产开发企业在销售商品房时，需要按照房屋买卖合同的金额缴纳印花税，税率为0.5‰。此外，还需注意，购房人也需缴纳相应的印花税。
问：小微企业在日常经营中，哪些业务可能涉及印花税？答：小微企业在日常经营中，签订各类合同（如购销合同、租赁合同）、办理产权转移（如设备购置、股权变更）以及使用营业账簿时，均可能涉及印花税。建议小微企业定期梳理相关业务，确保合规缴税。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
