一般纳税人的印花税如何计算
来源： 正保会计网校
2025-01-15
普通
一般纳税人印花税的计算方法
对于一般纳税人而言，印花税是一项重要的税务负担。
根据中国现行的《中华人民共和国印花税暂行条例》，一般纳税人应按照合同金额或凭证金额的一定比例缴纳印花税。具体税率根据不同类型的合同和凭证有所差异。例如，购销合同、建筑安装工程承包合同等适用0.3‰的税率；财产租赁合同适用1‰的税率；借款合同适用0.05‰的税率。此外，还有一些特殊合同如技术合同适用0.3‰的税率。
实际操作中的注意事项
在实际操作中，企业需要特别注意以下几点：
一是明确计税依据。计税依据为合同所载金额或者凭证上记载的金额。如果合同涉及多个项目，则应分别确定每个项目的金额，并按各自适用的税率计算应纳税额。二是及时申报缴税。企业在签订合同时，应及时向税务机关申报并缴纳印花税。三是妥善保存相关凭证。所有已贴花的合同及凭证应当妥善保管至少五年，以备税务检查时提供证明。
另外，某些情况下可以享受减免政策。例如，小微企业符合条件的可以申请减免部分印花税。具体减免条件需参考当地税务部门的规定。
常见问题
问：房地产开发企业签订预售合同是否需要缴纳印花税？答：是的，房地产开发企业在签订商品房预售合同时，需要按照合同金额的0.3‰缴纳印花税。这不仅包括直接销售给购房者的合同，也包括与中介公司或其他机构签订的代理销售协议。
问：跨境贸易中，进口货物的运输合同是否需要缴纳印花税？答：对于进口货物的运输合同，若该合同在中国境内签订且执行，则需按照合同金额的0.3‰缴纳印花税。但如果是境外签订并在境外履行的合同，则无需在中国缴纳印花税。
问：企业内部签订的技术转让合同是否需要缴纳印花税？答：企业内部签订的技术转让合同同样需要缴纳印花税，适用0.3‰的税率。即使双方均为同一法人实体的不同部门，只要签订了正式的技术转让合同，就需要按规定缴纳印花税。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
