银行怎么做会计分录

来源：正保会计网校 2025-01-15

普通

银行会计分录的基本原则

银行在处理各类金融交易时，必须遵循严格的会计准则和规范。

每笔交易都需要通过会计分录记录到银行的账簿中，以确保财务报表的准确性和透明度。
银行的会计分录主要涉及资产、负债、所有者权益、收入和费用五大类科目。每一笔交易都应确保借贷平衡，即借方总额等于贷方总额。例如，在客户存款业务中，银行会进行如下分录：
借：现金或银行存款贷：吸收存款
这种分录反映了银行收到客户存款后，增加了现金或银行存款（资产），同时增加了吸收存款（负债）。同样地，当银行发放贷款时，分录为：
借：发放贷款贷：现金或银行存款
这表明银行发放贷款时，增加了贷款（资产），减少了现金或银行存款（资产）。

银行特殊业务的会计处理

除了常规的存贷款业务，银行还涉及许多特殊业务，如外汇交易、证券买卖、中间业务等。这些业务的会计处理更为复杂，需要特别注意。
对于外汇交易，银行通常会在交易发生时按当日汇率记账。假设银行买入美元并支付人民币，则会计分录为：
借：外汇买卖—美元贷：外汇买卖—人民币
此外，银行还需定期调整汇率差异，确保账面价值与市场价值一致。对于证券买卖，银行需根据交易性质选择合适的会计方法。如果是短期投资，采用公允价值计量；如果是长期持有，则采用成本法或摊余成本法。
中间业务如手续费收入和支出，也需要详细记录。例如，收取客户手续费时：
借：银行存款贷：手续费收入
这类分录不仅反映了收入的增加，也体现了银行提供服务的价值。