印花税征税范围及税率是多少
来源： 正保会计网校
2025-01-15
普通
印花税征税范围
印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。
合同类：如购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同等；
产权转移书据：如土地使用权出让合同、商品房销售合同等；
营业账簿：企业记载财务收支情况的账簿；
权利、许可证照：如房屋产权证、工商营业执照等。这些凭证在签订或领取时需要按照规定缴纳印花税。
印花税税率是多少
印花税的税率依据不同的应税凭证而有所不同。对于购销合同，税率为合同金额的0.3‰；对于加工承揽合同，税率为合同金额的0.5‰；对于财产租赁合同，税率为租赁金额的1‰；对于借款合同，税率为借款金额的0.05‰。
此外，对于产权转移书据，税率为交易金额的0.5‰；对于营业账簿，税率为实收资本与资本公积合计金额的0.25‰；对于权利、许可证照，则按每件5元计税。具体税率详见下表：
| 凭证类型 | 税率 |
|---|---|
| 购销合同 | 0.3‰ |
| 加工承揽合同 | 0.5‰ |
| 财产租赁合同 | 1‰ |
| 借款合同 | 0.05‰ |
| 产权转移书据 | 0.5‰ |
| 营业账簿 | 0.25‰ |
| 权利、许可证照 | 5元/件 |
常见问题
企业在签订合同时如何确定印花税的计税依据？答：企业在签订合同时，应根据合同性质及内容确定具体的计税依据。例如，购销合同以购销金额为计税依据，借款合同以借款金额为计税依据。若合同涉及多个项目，则需分别计算各项目的应纳税额，并汇总缴纳。
个人购买房产时是否需要缴纳印花税？答：是的，个人购买房产时需要缴纳印花税。根据规定，房产买卖合同属于产权转移书据，其税率为交易金额的0.5‰。购房者应在办理房产过户手续时一并缴纳此税款。
企业年度汇算清缴时，印花税是否可以抵扣其他税种？答：不可以。印花税属于行为税，主要针对特定经济行为征收，不与其他税种发生直接关联，因此不能用于抵扣企业所得税等其他税种。但在某些特殊情况下，地方税务机关可能会有相关政策优惠，建议企业咨询当地税务部门。
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