企业所得税计税依据是什么

企业所得税计税依据是什么

企业所得税是针对企业所得征收的一种税种，其计税依据为企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。

如何确定应纳税所得额

为了确定应纳税所得额，企业需要对各类收入进行分类汇总，并扣除相应的成本和费用。具体来说：
1. 不征税收入：如财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等。
2. 免税收入：如国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。
3. 各项扣除：包括成本、费用、税金、损失等。其中，成本是指企业在生产经营活动中发生的直接材料、直接人工和其他直接支出；费用则是指与取得收入有关的、合理的、必要的支出。
4. 以前年度亏损：企业在某一纳税年度内发生的亏损，可以用下一年度的所得弥补，但最长不得超过五年。
通过上述步骤，最终得出的应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 允许弥补的以前年度亏损。

常见问题

答：制造业企业在研发活动中发生的研发费用可以享受加计扣除政策。按照现行规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。

答：服务业企业确认收入的时间点取决于具体的业务模式。对于提供服务的企业，如果服务是在一个会计期间内完成的，则应在该期间内确认收入；如果服务跨越多个会计期间，则应根据已完成的服务比例分期确认收入。此外，还需考虑合同条款和服务交付的具体情况。

答：房地产开发企业在预售阶段收到的款项应当作为预收款处理，而不是立即确认为销售收入。根据相关规定，预售收入应在房产交付给购房者时确认为销售收入。在此之前，预售收入可以按一定比例预缴企业所得税，待项目竣工结算后，再进行汇算清缴。

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