不准抵扣进项税额有哪些

不准抵扣进项税额的情形

根据增值税法规，某些特定情况下的进项税额是不能进行抵扣的。

非正常损失与个人消费相关进项税额

对于因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质的非正常损失，其对应的进项税额不得抵扣。这包括购进货物以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。这类损失通常表明企业在内部控制方面存在缺陷，国家通过这一规定促使企业加强管理。
另外，用于集体福利或者个人消费的购进货物、接受的应税劳务和应税服务，其进项税额也不得抵扣。例如，企业为员工购买的节日礼品、组织员工旅游等活动所产生的费用，均属于个人消费范畴，相应的进项税额无法抵扣。

常见问题

答：在建筑行业，用于简易计税项目的建筑材料及服务的进项税额不能抵扣。例如，施工方为老项目采购的材料或租赁的机械设备，如果该项目采用简易计税方法，则这些进项税额不能用于抵扣。此外，因管理不当导致的建筑材料损失，如钢材锈蚀、水泥受潮等，其进项税额也不能抵扣。

答：餐饮企业需明确区分用于经营和用于集体福利或个人消费的进项税额。例如，食材采购用于日常经营的部分可以抵扣进项税额；而用于员工聚餐或客户招待的食材则属于个人消费，其进项税额不能抵扣。同时，若发生食材过期浪费等非正常损失，这部分进项税额同样不能抵扣。

答：科技公司在购买办公用品时，必须区分办公用途和个人消费。例如，电脑、打印机等办公设备用于日常工作，其进项税额可以抵扣；但如果这些设备被用于员工福利发放，则视为个人消费，进项税额不能抵扣。此外，若因管理疏忽导致办公用品损坏或丢失，这部分损失对应的进项税额也不能抵扣。

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