递延所得税负债确认和计量是什么

来源：正保会计网校 2025-01-13

普通

递延所得税负债确认和计量的概念

递延所得税负债是企业在会计期间内，由于会计准则与税法规定之间的差异而产生的未来应纳税金额。

这些差异通常源于资产或负债的账面价值与其计税基础的不同。当企业的会计利润大于应税所得时，会产生应纳税暂时性差异，进而形成递延所得税负债。
根据国际财务报告准则（IFRS）和中国会计准则（CAS），递延所得税负债的确认基于资产负债表债务法。该方法要求企业识别所有暂时性差异，并按照适用税率计算相应的递延所得税负债。公式为：
递延所得税负债 = 应纳税暂时性差异 × 适用税率
在实际操作中，企业需要定期评估这些差异及其对未来的税务影响。例如，固定资产折旧、坏账准备等项目可能导致会计与税法处理上的不同，从而产生递延所得税负债。

递延所得税负债的计量与调整

递延所得税负债的计量不仅涉及初始确认，还包括后续的调整。随着时间推移，税率的变化、会计政策的变更以及经营环境的变动都可能影响已确认的递延所得税负债。
对于税率变化，企业应在税率变动生效日重新计算递延所得税负债，并将调整金额计入当期损益。如果预计未来税率会提高，递延所得税负债也会相应增加；反之则减少。
此外，企业还需考虑可抵扣暂时性差异对未来的影响。如果预期未来有足够的应税所得来利用这些差异，则可以确认递延所得税资产。然而，若无法合理预期未来有足够的应税所得，企业应谨慎确认递延所得税资产，避免高估。
总之，递延所得税负债的计量是一个动态过程，需要结合多种因素进行综合判断。