已认证的进项税额转出会计分录怎么做

已认证的进项税额转出会计分录怎么做

在企业日常经营中，进项税额的处理是增值税管理中的重要环节。

当企业取得增值税专用发票并经过税务机关认证后，可以将进项税额用于抵扣销项税额。但在某些情况下，如货物发生非正常损失、改变用途等，需要进行进项税额转出。进项税额转出是指已经认证的进项税额不能继续抵扣，必须从“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目转出到其他相关科目。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及相关规定，进项税额转出的会计处理需遵循严格的程序。具体操作如下：
假设某企业在2023年1月购入一批原材料，取得增值税专用发票，金额为50,000元，税额为6,500元（税率13%）。该批原材料因管理不善发生非正常损失，无法继续使用。此时，企业需要做进项税额转出的会计分录。
会计分录如下：
借：待处理财产损溢 - 待处理流动资产损溢 56,500
贷：原材料 50,000
    应交税费 - 应交增值税（进项税额转出） 6,500
通过上述分录，企业将原材料的账面价值及对应的进项税额一并转入“待处理财产损溢”科目，等待后续处理。

特殊情况下的进项税额转出处理

除了非正常损失外，还有一些特殊情况下也需要进行进项税额转出。例如，企业将原本用于生产经营的固定资产改为自用或用于集体福利时，相应的进项税额也应转出。
以某企业为例，其于2022年12月购入一台设备，金额为100,000元，税额为13,000元（税率13%），并取得了增值税专用发票。2023年6月，该设备被用于员工集体福利。此时，企业需要做进项税额转出的会计分录。
会计分录如下：
借：应付职工薪酬 - 职工福利费 113,000
贷：固定资产 100,000
    应交税费 - 应交增值税（进项税额转出） 13,000
此外，企业在进行进项税额转出时，还需注意税务申报的要求。根据现行规定，进项税额转出应在当期增值税纳税申报表中如实反映，确保税务合规。
总之，进项税额转出不仅是会计处理的一部分，更是企业税务合规的重要体现。企业应严格按照相关规定进行操作，确保财务数据的真实性和准确性。

常见问题

问：进项税额转出是否会影响企业的利润？

答：进项税额转出会增加企业的成本或费用，从而减少利润。例如，当进项税额从“应交税费 - 应交增值税（进项税额）”科目转出到“待处理财产损溢”或其他费用科目时，这部分税额会直接计入当期损益，进而影响企业的净利润。

问：如何区分哪些情况需要进行进项税额转出？

答：根据增值税法规，非正常损失、改变用途等情况均需进行进项税额转出。具体来说，非正常损失包括因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质等；改变用途则指将原本用于生产经营的货物或不动产改为自用或用于集体福利。

问：进项税额转出后，企业是否还能申请退税？

答：进项税额转出后，该部分税额已经不再属于可抵扣范围，因此不能再申请退税。但企业可以在符合条件的情况下，对其他未转出的进项税额申请退税。具体操作需根据当地税务机关的规定办理。

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