企业纳税情况自查及常见风险
临近年终，企业非常有必要对全年企业所得税纳税情况进行纳税检查，通过对各项业务的凭证以及财税账务处理进行熟悉，发现并纠正存在的纳税问题，保证企业年终财税健康无忧，避免多交税或者少交税引起的稽查风险！
一、税务机关常用的纳税评估分析指标
（一）分析指标
1.税负率=应纳税额/（主营业务收入+其他增值税应税收入）
2.存货周转率=销货成本/平均存货余额
该指标反映企业在一定时期内存货周转的次数。
3.销售毛利率=（主营业务收入-主营业务成本）/主营业务收入
该指标反映企业获取销售毛利的能力，销售毛利率的持续下降或在同行业中显著偏低，则对税负率有不利的影响。
4.材料成本率=本期生产领用外购原材料等/本期生产成本借方发生额
该指标反映当期生产经营活动的物耗水平，物耗内容含外购原材料、包装物、低值易耗品等，在收入一定的情况下，物耗水平的上升对税务率有不利影响。
5.销售利润率=营业利润/（主营业务收入+其他业务收入）
该指标反映企业生产经营活动的获利能力，不受投资损益、补贴收入和营业外收入收支的影响，其中的营业利润指标取自利润表。
6.资产负债率=期末负债余额/期末资产总额
资产负债率的非正常增长可能显示一些异常信息。
7.本期购货负债率=本期存货沟进行成本（借方发生额）/应付账款贷方发生额
该指标用以反映企业当期购货中的现购与赊购比。在正常情况下，如果大量虚计购货同时虚计应付账款，会导致该指标的急剧下降，而虚计购货则会多抵进项税额，降低税负。
（二）分析方法
1.同行业比较分析
2.趋势分析
3.勾稽分析
4.账实比对
5.三流信息
二、纳税自查和风险防范
（一）销售退回、销售折扣和折让自查
会计处理：只要发生了销售退回与折让，或发生商业折扣，即直接冲减会计收入，在折让争议为解决前，不得确认收入，现金折扣计入财务费用。
纳税处理：必须填制或取得规定凭证或证明材料，否则不得冲减应税销售额。
（二）价外费用自查
会计核算：据其性质进行会计分类，分别计入"其他业务收入"、"营业外收入"、"其他应付款"或冲减"财务费用"。
税法规定：着眼于反避税的需要，要求作为商品销售额的组成部分计税。
（三）收入分类自查
会计收入：主营业务收入、其他业务收入。将投资收益、补贴收入、营业外收入作为"利润"要素。
计税收入：生产性收入、非生产性收入；前期项目收入（所得）与追加投资项目收入（所得）。
（四）会计核算：因此类交易中未产生课准确计量的经济利益流入，且为了遏制会计操纵盈余，故一般不确认收入。
税法规定：从全社会的利益考虑，从反避税角度考虑，要求按交易中商品的公允价值或市场价格确认应税收入。
（五）会计核算中关于视同销售的处理：
一般不确认收入；
特殊的做收入确认的项目：
1.将货物交付他人代销；
2.将同买断方式下的代销业务；
3.采用以旧换新销售时，销售的商品按照一般商品销售的原则确认收入，回收的商品作为商品处理；
4.将自产、委托加工或购买货物分配给股东。
5.其他特殊收入
（1）接受捐赠
（2）在建工程试运行收入
（3）无法支付的应付款项
（4）包装物押金；
（5）补贴收入、拆迁补偿收入；
（6）代扣手续费收入；
（7）代扣代缴个人所得税手续费收入；
（8）资产盘盈收入；
（9）减免的流转税收入；
（10） 一座坏账损失处理后又收回的应收款项；
（11） 新品牌、新规格类产品投放市场试销售期间取得的收入。
（六）关联方关系及其交易收入
1.税务机关进项关联关系及其交易检查时主要本着"实质重于形式"
2.的原则，对涉及避税的行为有权进行调整。自查时要注意：
3.关联方的状态：例如是否一方亏损另一方营利？一方享受税收优惠而另一方正常纳税？
4.关联交易的类型
三、往来账户的纳税自查与风险防范
（一）是否讯在销售收入长期挂账不转收入的情况？
（二）是否将收取的销售款项，先支付费用（如购货方的回扣、推销奖、营业费用、委托代销商品的手续费等），再将余款入账作收入的情况？
（三）是否存在利用往来账户隐匿事项应税收入或调整企业利润？
（四）预收账款余额，货物发出后未按规定转入？
（五）职工薪酬余额转入往来科目未实际发放却进行了税前扣除？
四、纳税义务时间的自查与风险防范
（一）企业会计收入入账的依据是什么？
（二）什么时间开具增值税发票？
（三）开具增值税发票金额是否与入账收入金额一致?
（四）企业所得税收入金额食肉与入账金额一致？是否与开票收入一致？有差异是否合理？
（五）不同类型收入是否按各类型规定分别确定收入入账时间？
（六）相互关联的收入如何确认收入？
（七）未收款未开具发票的项目如何确认收入？
五、税收优惠应用及风险防范
（一） 免税货物是否依法核算，增值税纳税人免征增值税的货物或应税劳务，食肉符合税法的有关规定？
（二） 有无擅自扩大免税范围的问题？
（三） 兼营免税项目的增值税一般纳税人，其免税额、不予抵扣的进项税额计算是否准确？
（四） 作为免税收入的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益不符合条件。
（五） 研发费加计扣除优惠享受是否合规？
（六） 高新技术企业资格是否合规？
从这些方面入手对企业进行纳税情况自查，合理规避税务风险，如果想了解更多税务方面的知识，加入网校的会计新锐实操训练营，成为老板的左膀右臂。
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