关于增值税发票的二三问
对每一个会计人来说，最头疼的应该就是发票的相关处理了吧，种类繁多不说各项要求、填写注意事项、认证注意事项也是一条又一条，无论是本公司开出去的发票还是收到的其他公司开具的发票，都免不了“认真检查”。那么究竟哪些发票是可以从销项税额中抵扣进项税额的呢？看过以下问答，相信你定会有所收获。
问题一：不得从销项税中抵扣的“抵扣联”，可以不认证吗？
根据《增值税会计处理规定》(财会〔2016〕22号)第二条第(一)项第2点规定：采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理。一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应借记相关成本费用或资产科目，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目，经税务机关认证后，应借记相关成本费用或资产科目，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目
因此，根据规定取得不得抵扣的增值税专用发票，应该先认证抵扣再作进项税额转出。
问题二：可从销项税额中抵扣进项税额的发票种类，有哪些？
根据财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第二十六条规定：增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。
根据《财政部 国家税务总局关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知》(财税〔2016〕86号)文相关规定：增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票(不含财政票据，下同)上注明的收费金额按照公式计算可抵扣的进项税额。
问题三：认证抵扣后的增值税专用发票“抵扣联”保存多久？
根据《税收征收管理法实施细则》(国务院令2002年第362号)文第二十九条 账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当合法、真实、完整。
账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年；但是，法律、行政法规另有规定的除外。
因此，根据规定，抵扣联也属于发票，应该存10年。
问题四：一般纳税人提供技术咨询服务，税率是多少？
根据《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)附第三条第(一)项第3点规定：技术咨询服务，是指对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、技术测试、技术培训、专题技术调查、分析评价报告和专业知识咨询等业务活动。
根据《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)第十二条第(三)项规定：提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外)，税率为6%。
问题五：企业发生业务开具增值税普通发票，有何开具要求？
根据《国务院关于修改《中华人民共和国发票管理办法》的决定》(中华人民共和国国务院令第587号)
第二十二条 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。
任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：
(一)为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；
(二)让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；
(三)介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。
根据《国家税务总局关于修改《中华人民共和国发票管理办法实施细则》的决定》(国家税务总局令第37号)
第二十八条 单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。
第二十九条 开具发票应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。
关于增值税以及增值税发票的相关问题仍然有很多值得关注，自从“营改增” 以来，称增值税是现在普罗大众最关心的事情之一一点也不过分。作为会计人员的我们就更应该好好学习增值税的相关知识。正保会计网校税务精英训练营，为您提供全面、丰富的税收知识教学，更有针对不同类型企业及不同税务税务处理的单独课程可以选择。免费实务能力测评更是您检验自己实操水平，查缺补漏的好帮手，快来开启高效学习模式吧>>
相关推荐：
