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送礼也有大学问 看财务税务如何处理

来源: 正保会计网校 2017-07-07
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在商业交往中,企业免不了会购置、定制或者以自有产品做礼品,赠送给客户、员工,或用于市场推广甚至做赠品赠送给客户等,这些行为都是经常发生的。但是礼品发票却隐藏着巨大的税务风险,这个你知道吗?

首先,如果将礼品赠送给个人,需代扣代缴20%的个税,谁想到了这个呢?其次,礼品费在所得税前扣除时,类似餐饮费,不能全扣,所得税又少缴了吧。再次,企业购进礼品送人,会视同销售,还会涉及增值税呢?这下领导慌了,难道给领导和客户发点福利这么难吗?如何规避礼品带来的税务风险呢?最稳妥也是最决绝的办法是不允许报销礼品费。

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企业在费用报销时要尽量杜绝礼品费发票。一方面,礼品费容易给人商业贿赂的嫌疑。譬如,公司账面有较多的礼品费,如果备注又语焉不详的话,很容易给人以商业贿赂的嫌疑,在审计的过程中会造成麻烦,也会给企业带来不必要的损失。另一方面,礼品费存在较大的税务风险。它会影响到增值税、个税和企业所得税。因此,在会计做账时比较特殊,我们应该慎重对待礼品费。

(1) 增值税

礼品的来源不同,对增值税的影响也不同。如果是企业购进的礼品,取得增值税专用发票时,进项税不得认证抵扣,进项税应计入礼品的成本。如不清楚礼品用途,增值税专票已认证的,礼品送出时,企业必须将对应的进项税做转出;如果企业拿自己的产品做礼品,需视同销售。礼品送出时要核算增值税销项税额。

企业在购置礼品时,要避免开具“礼品”名目的发票。可以根据所购商品的品类,据实开具发票。这么做一方面可应对礼品改变用途,另一方面可严格管理礼品支出。当所购礼品用于生产经营时,礼品对应的增值税进项就可用于抵扣。

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(2)个人所得税

礼品费的本质是一种赠送行为。礼品金额较大时,赠送行为发生后,企业需代扣代缴个税,个税税率为20%。现实中,企业送出别人礼品时,不可能向受赠人收取个税。税金实际要由企业承担,这就要求会计倒算个税;送出去的礼品的价值,是税后金额,需倒推出税前金额,以税前金额作为礼品费入账,把税前金额和礼品价值的差额即为个税。企业要履行代扣代缴的义务;如果礼品送给内部员工,礼品的价值需并入员工薪酬一并征收个税。

(3)企业所得税

礼品费用途不同,会计账务处理也不同。礼品送给客户或者业务关系人,应计入“业务招待费”;礼品用于公司推广活动、促销活动的,计入“销售费用-广告费”;礼品送给本公司的员工的,课作为员工福利费入账;如礼品费是作为业务招待费入账,不得全额在所得税前扣除。按发生额的60%扣除,最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰(千分之五)。

以上即为在企业日常工作中礼品费的财务及税务处理方法,你学会了吗?更多财税知识尽在正保会计网校>>

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