高企及软件企业纳税筹划要点

高新技术企业科技投入大，产品迅速更新换代，如果与一般企业采取相同的税收政策常常担负较高税负。为支持高新技术企业发展，提高其自主创新能力，一系列针对其发展的税收优惠政策出台，合理的税务筹划在企业财务部门得到了高度重视，企业如何享受优惠政策从而放大企业经营效益？实务工作中，研发费用的纳税筹划如何做？

一、纳税筹划有原则

1）纳税筹划必须遵循成本——效益原则。

2）纳税筹划要有预见性。

3）纳税筹划要考虑关联性。

4）纳税筹划要在合法的前提下进行。

二、研发支出税收优惠政策在以下阶段如何运用？

（1）费用化阶段——研发费用加计扣除

研发支出费用化阶段是可以享受研发费用加计扣除的税收优惠政策，即符合税法福鼎的部分研发费用按照150%的加计扣除纳税所得额，也就是加计扣除50%，在原来费用可以百分百扣除的基础上再扣除50%，从而减少所得税的税负。

（2）资本化阶段——无形资产价值加计扣除研

在这一阶段中，当达到预定用途形成无形资产后，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不能低于10年。因此，在计算当期应纳所得额时，应对利润总额进行纳税调减，调减金额是“累计摊销”科目摊销金额的50%，从而减少当期应缴所得税。

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【课程名称】高新技术企业认定管理解读

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