关于小微企业和小规模纳税人的十问十答（上）
1.【问】小微企业和小规模纳税人是一个意思吗？有什么区别？
【答】不是的。小微企业和小规模纳税人有不同的划分标准，小规模纳税人主要指增值税在征收上的划分，而小微企业是不区分的。以下为划分标准：
小规模纳税人：增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下（即≤500万元）。（依据：财税〔2018〕33号）
小微企业：从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。（依据：财税〔2019〕13号）
因此，从划分标准上来看，小规模纳税人的重要指标是年应税销售额，而小微企业的重要指标则是应纳税所得额，二者还是有很大区别的。
对于一个小规模纳税人，它有可能是小微企业，也有可能不是；而对一个小微企业来说，它有可能是小规模纳税人，也有可能是一般纳税人。
2.【问】假如我是一家小微企业，我的年应纳税所得额是80万元，我要交多少所得税？如果应纳税所得额是150万元呢？400万元呢？
【答】国家税务总局公告2019年第2号，自2019年1月1日至2021年12月31日，小微企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
因此，当年应纳税所得额=80万元时：
应交所得税=80*25%*20%=4（万元）；
当年应纳税所得额=150万元时：
应交所得税=100*25%*20%+（150-100）*50%*20%=10（万元）
当年应纳税所得额=400万元时，此时已不满足小微企业的认定条件，不属于小微企业，因此应按照正常企业的25%缴纳企业所得税：
应交所得税=400*25%=100（万元）
【总结】小微企业的简化计算公式
当应纳税所得额≤100万元时：
应纳税额=应纳税所得额*25%*20%=应纳税所得额*5%
100＜当应纳税所得额≤300万元时：
应纳税额=应纳税所得额*50%*20%-5=应纳税所得额*10%-5
3.【问】我公司是一家小规模纳税人，按季度缴纳增值税，四季度销售额分别为30万元、20万元、50万元、300万元，四季度应纳税所得额分别为10万元、5万元、30万元、150万元，则每季度应缴纳多少增值税和企业所得税？
【答】增值税：
第一季度、第二季度：未超过30万元，免征增值税；
第三季度：应交增值税=50*3%=1.5（万元）
第四季度：应交增值税=300*3%=9（万元）
全年共缴纳增值税=1.5+9=10.5（万元）
企业所得税：
第一季度：应交所得税=10*25%*20%=0.5（万元）
第二季度：应交所得税=5*25%*20%=0.25（万元）
第三季度：应交所得税=30*25%*20%=1.5（万元）
第四季度：应交所得税=150*10%-5=10（万元）
全年共缴纳企业所得税=0.5+0.25+1.5+10=12.25（万元）
4. 【问】小型微利企业的认定条件中第一项就是要“从事国家非限制和禁止行业”，那么哪些行业是国家限制和禁止的行业呢？我怎么判断我所在的企业是不是国家限制和禁止行业呢？
【答】国家限制和禁止发展的项目，国家发展改革委等有关部门有专门的目录，一般分为鼓励类、限制类和禁止类，纳税人在进行填报时，需自行判断。根据政策文件《国家发展改革委关于修改<产业结构调整指导目录（2011年本）>有关条款的决定》，可查询出国家限制和禁止发展的相关产业项目，判断企业所在行业是否为国家所限制或禁止。
5.【问】我们公司的企业所得税之前一直是按月度缴纳，这样怎么享受小微企业减免呢？
【答】小型微利企业所得税统一实行按季度预缴，按月度预缴企业所得税的企业，在当年度4月、7月、10月预缴申报时，如果符合小型微利企业条件的，下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报，一经调整，当年度内不再变更。
（本文为正保会计网校老师王攀原创，如需转载请标明出处）
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