2017年高级会计师知识点管理控制模式及相关案例分析题

来源：正保会计网校 2016-10-18

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　　2017年高级会计师备考已经拉开序幕。小俗语大道理：早下手，早准备，充裕的时间是扫清各个知识点盲区有效的保证。目前大家可以参照正保会计网校提供的“2017年高级会计师预学习计划表”结合2016年的课件内容提前学习。以下是网校老师以知识树的方式总结的《高级会计实务》管理控制模式的知识点内容及配套案例分析题，方便大家对本知识点的考试要点一目了然，提高学习效率。

　　管理控制的模式包括：制度控制模式、预算控制模式、评价控制模式和激励控制模式。

　　1.制度控制模式

含义	为实现企业目标，通过规章、准则等形式规范与限制企业中各级管理者与员工的行为，以保证管理活动不违背或有利于企业战略目标的实现。
内容	包括制度制定、制度执行、制度考核及奖惩几个环节。
目标	①保证战略目标的实现； ②按规章制度做事； ③明确什么该做，什么不该做。
优点	①企业行为规则明确； ②操作简单，便于全员执行； ③制度控制建立的环境与条件限制较少。
缺点	①限制管理者及职工的主观能动性； ②定量控制不够，缺乏与企业目标的直接衔接。
适用范围	制度控制适用于所有的企业，对于管理基础较差的企业，更应加大制度控制模式的建设。

　　2.预算控制模式

含义	通过预算的形式规范企业的目标和经济行为，调整与修正管理行为与目标偏差，保证各级目标、策略、政策和规划的实现。
内容	包括预算计划、预算控制、预算评价和预算激励几个环节。
目标	①追求经营效率和效果； ②以预算控制标准为依据，完成预算目标。
优点	①企业行为量化标准明确； ②企业总体目标与个体目标紧密衔接； ③突出过程控制，可及时发现问题、纠正编差。
缺点	①预算制定比较复杂； ②在某种程度上限制了管理者及职工的主观能动性；③预算标准刚性使控制不能随着环境变化而变化。
适用范围	预算控制模式适用于所有的企业。但对于管理环境和基础较差的企业，建立与执行预算控制难度较大。如果过分强调预算

　　3.评价控制模式

含义	指企业通过评价的方式规范企业各级管理者及员工的经济目标和经济行为。（强调结果而不是过程）
内容	包括战略计划、评价指标、评价程序与方法、评价报告、奖励与惩罚几个环节。
目标	①追求经营效率与效果； ②能调动管理者与员工的主观能动性、挖掘潜力、规范其行为，为实现个体目标和企业目标而努力。
优点	既有明确的控制目标，又有相应的灵活性，有利于管理者及员工在实现目标过程中主观能动性的发挥。
缺点	缺少程序或过程控制，不利于随时发现与纠正偏差。
适用范围	评价控制的适用范围比较窄。需要管理者及职工有较高的素质、企业文化与理念已深入人心。

　　4.激励控制模式

含义	指企业通过激励的方式控制管理者的行为，使管理者的行为与企业战略目标相协调。
内容	包括战略计划、激励方式选择、激励中的约束、业绩评价几个环节。从激励方式看，激励控制包括股票期权激励、年薪激励、工效挂钩激励、奖金激励等。
目标	高层管理者将企业所有者目标与管理者个人目标相协调，为企业创造更大价值或财富。
优点	①将管理者的利益与所有者的利益相联系，通过利益约束机制规范管理者的行为； ②管理者可根据变化的环境及时调整目标和战略，保证企业价值最大化目标的实现。
缺点	具体目标不明确，对企业文化、管理者素质要求较高。
适用范围	要求企业有较高的管理水平和良好的经济运行环境。

　　管理控制模式比较

控制模式	控制特征	控制目标	控制优势	控制障碍	环境要求
制度控制	规则	正确做事	规则明确，易于操作	缺乏量化与能动性	管理基础与环境较差
预算控制	过程	完成任务	量化目标，及时控制	缺乏变化与能动性	管理基础与环境较好
评价控制	目标	挖掘潜能	突出结果，鼓励进取	缺少过程调控与环境	管理基础与环境良好
激励控制	利益	创造财富	利益相关，随机应变	缺少相应环境与条件	管理基础与环境优秀

　　关于激励的故事……

　　年终不发奖金，如何让员工感激涕零？

2017年高级会计师知识点战略实施支持系统及相关案例分析题　　

　　【案例】W集团在新建立的初期，公司的投资活动异常活跃，不断投资新项目或设立新公司。在新项目筹备过程中，公司就制定了各项财务管理与财务控制制度以对业务流程实施有效的控制，利用各项完善的制度，公司在扩张过程中没有出现财务失控的情况，各项投资活动均在既定的战略计划下顺利推进，确保了企业价值最大化目标的实现。

　　要求：1.简要说明管理控制模式类型。

　　【正确答案】1.管理控制模式有四种类型：制度控制模式、预算控制模式、评价控制模式和激励控制模式。

　　要求：2.指出W集团采用管理控制模式的类型，并说明理由。

　　【正确答案】2.W集团采用制度控制模式

　　理由：制定了各项财务管理与财务控制制度以对业务流程实施有效的控制，没有出现财务失控的情况。

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