高级会计师《高级会计实务》答疑精华：套期保值

备考高级会计师的学习中肯定遇到不少问题吧？为了帮助大家高效备考2019年高级会计师考试，正保会计网校特从课程答疑板中精选了高级会计师学员普遍出现的问题，并给出详细答疑，希望对大家有帮助！

题目：

（1）公允价值套期影响其他综合收益的情形，仅限于企业对指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资的公允价值变动风险敞口进行的套期。（2）对确定承诺的外汇风险进行套期，既可以划分为公允价值套期，又可以划分为现金流量套期。这段文字如何理解？

回复：

（1）公允价值套期，是指对已确认资产或负债、尚未确认的确定承诺，或上述项目组成部分的公允价值变动风险敞口进行的套期。该公允价值变动源于特定风险，且将影响企业的损益或其他综合收益。其中，影响其他综合收益的情形，仅限于企业对指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资的公允价值变动风险敞口进行的套期。

计入其他综合收益的仅指对其他权益工具投资，其他情况需要计入当期损益。

（2）对确定承诺的外汇风险进行的套期，企业可以将其作为公允价值套期或现金流量套期处理。

如果是汇率变动的影响，则为公允价值套期；如果是对该项确定承诺产生的外汇风险进行套期，是现金流量套期。

题目：

能举几个例子是现金流量套期的吗？

回复：

以下是现金流量套期的例子：

（1）某企业签订一项以浮动利率换固定利率的利率互换合约，对其承担的浮动利率债务的利率风险引起的现金流量变动风险敞口进行套期。

（2）某橡胶制品公司签订一项远期合同，对3个月后预期极可能发生的与购买橡胶相关的价格风险引起的现金流量变动风险敞口进行套期。

（3）某企业签订一项外汇远期合同，对以固定外币价格买入原材料的极可能发生的预期交易的外汇风险引起的现金流量变动风险敞口进行套期。

注： 以上答疑精华来源于正保会计网校答疑板，网校老师会针对已购课学员提出的问题进行答疑。

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