2016年高级会计师《高级会计实务》答疑精华：合并报表
来源： 正保会计网校
2016-05-30
普通
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【内容】
◇知识点：合并报表中的所得税会计处理
| 1 | 非同一控制下企业合并的子公司在购买日可辨认资产、负债的公允价值和账面价值的差额； | 确认递延所得税资产或递延所得税负债的对应科目是资本公积； |
| 2 | 在合并报表中，抵销有关资产（应收项目、存货、固定资产等）减值涉及的所得税抵销问题； | 实际是抵销个别报表因计提减值而确认的递延所得税资产； |
| 3 | 内部商品交易抵销处理中的所得税会计处理问题； | 考虑的是资产计税基础和账面价值的差异。 |
| 4 | 母子公司所得税税率不一致情况下的特殊考虑 | 应按抵销内部利润的主体适用税率计算确定应抵销的递延所得税资产/负债。 |
| 高级会计师考试：合并报表中的所得税会计处理 |
详细问题描述： 能否针对合并报表中的所得税会计处理分别举例说明？ 答疑老师回复： 1.比如一项存货的账面价值是80，公允价值是100，所得税税率是25%。 借：存货 20 贷：递延所得税负债 20*25%=5 资本公积 15 2.比如个别报表计提了20万元的坏账准备，而合并报表不认可，所得税税率是25%： 借：所得税费用 20*25%=5 贷：递延所得税资产 5 3.比如母公司将价值80万元的存货以100万元卖给子公司，子公司年末未对外销售，所得税税率是25%。 借：营业收入 100 贷：营业成本 80 存货 20 借：递延所得税资产 20*25%=5 贷：所得税费用 5 4.比如母公司将价值80万元的存货以100万元卖给子公司，子公司年末未对外销售。母公司的所得税税率是25%，子公司的所得税税率是15%。 借：营业收入 100 贷：营业成本 80 存货 20 借：递延所得税资产 20*25%=5 贷：所得税费用 5 祝您学习愉快！ |
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