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【案例分析】
2017年1月1日,某公司为规避所持有纤维板的公允价值变动风险,决定在期货市场上建立套期保值头寸,并指定期货合约X为2017年上半年纤维板价格变化引起的公允价值变动风险的套期。期货合约X的标的资产与被套期项目纤维板在数量、质次、价格变动和产地方面相同。
2017年1月1日,期货合约X的公允价值为零,被套期项目(纤维板)的成本为800万元,未计提跌价准备,公允价值为850万元。2017年6月30日,期货合约X的公允价值上涨了100万元,纤维板的公允价值下降了100万元。当日,该公司将纤维板出售,并将期货合约X结算。假定该公司评估认定该套期完全有效。不考虑期货合约的时间价值、商品销售相关的增值税及其他因素。要求:编制该公司的相关会计分录。
该公司的账务处理如下:
(1)2017年1月1日:
借:被套期项目——纤维板 800
贷:库存商品 800
2017年1月1日期货合约X的公允价值为零,因此,无账务处理。
(2)2017年6月30日:
借:套期工具——期货合约 100
贷:套期损益 100
借:套期损益 100
贷:被套期项目——库存商品 100
借:银行存款等 750
贷:主营业务收入 750
借:主营业务成本 700
贷:被套期项目——库存商品 700
借:银行存款 100
贷:套期工具——期货合约 100
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