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高级会计师案例分析题:定向增发概念与规则

普通 来源:正保会计网校 2021-08-22

高级会计实务考试的题型全部为案例分析题,包含七道必做题和两道选做题。要在210分钟的时间内完成8道大题,从阅读速度、考点梳理、打字速度等方面都是一种挑战。所以大家一定要多练习,熟练掌握做题技巧,最终顺利通过考试!以下是正保会计网校为您准备的高级会计师《高级会计实务》案例分析题:定向增发概念与规则,让我们一起练习起来吧!

【案例分析】甲公司是一家从事汽车零配件生产、销售的上市公司。2015年初公司股本数量10000万股。公司董事会提出,拟重点推进线上营销渠道项目,预计总投资为1亿元。

董事会秘书认为项目资金可通过非公开发行股票(定向增发)方式解决(增发定价基准日前20个交易日股票均价是每股8元)。定向增发按照规定,需要董事会提出议案并经过股东大会决议即可发行。定向增发计划的要点包括:①以现金认购方式向不超过20名特定投资者发行股份;②如果控股股东参与定向认购,其所认购股份应履行自发行结束之日起12个月内不得转让的义务。

要求:

(1)定向增发的规定是否妥当,有不妥之处,请说明理由。

(2)根据上述资料,判断定向增发计划要点①和②项是否存在不当之处;对存在不当之处的,分别说明理由。

(3)计算定向增发股数的上限,根据增发股数的上限计算最低融资额,并判断是否能够满足投资要求。

查看答案解析

『正确答案』

(1)有不妥之处。   

理由:定向增发需要经过董事会提出议案、股东大会决议,证监会审核后才可发行。   

(2)要点①存在不当之处。   理由:定向增发的发行对象不得超过10名。   

要点②存在不当之处。   理由:控制股东所认购之股份应履行自发行结束之日起36个月内不得转让的义务。   

(3)定向增发股数上限=10000×20%=2000(万股)(注:上市公司申请非公开发行股票,拟发行股份数不得超过发行前总股本的20%)   

定向增发最低价格=8×80%=6.4(元)(注:发行价格不低于定价基准日前20个交易日公司股票价格均价的80%)

定向增发最低融资额=2000×6.4=1.28(万元) 

定向增发最低融资额1.28亿元大于预计投资额1亿元,可以满足投资要求。

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