2016重庆高级经济师复习资料：税收原则

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税收原则

税收原则是制定、评价税收制度和税收政策的标准，是支配税收制度废立和影响税收

制度运行的深层次观念体系。它反映一定时期、一定社会经济条件下的治税思想。随着客观条件的变化，税收原则也在发展变化。我们把中国的税收原则归纳为财政、经济、社会三大原则。

（1）财政原则

也称财政收入原则。其核心是保证财政收入的取得，为政府履行职能提供物质基础。财政原则具体又可分为足额、稳定和适度三个方面。

贯彻税收的财政原则，在税制结构上应选择适合国情的主体税种，在税制设计上应采取宽税基、低税率的基本思路，使税收收入足额稳定、征收适度合理。

（2）效率原则

指以尽量小的税收成本取得尽量大的税收收益。在此，税收收益不仅包括取得的税收收入，还包括因税收的调节提高了资源配置效率、优化产业结构、促进了社会经济稳定发展的接收益；税收成本不仅包括税收的征收和管理费用，还包括税收对社会经济的不当调节而产生的间接成本。

（3）公平原则

税收公平的基本含义是以能力标准来衡量的，即按照个人的纳税能力来征税。税收包括经济公平和社会公平。经济公平是指要通过公平税负，创造一个平等的外部环境。所有生产要素供给者一视同仁，对不同经济成分、不同性质的企业按统一标准课税；通过制度创新，扫除由社会、历史和偶然因素造成的实际机会不平等。

税收原则中最核心的原则是效率与公平。二者既有矛盾性，又有统一性。为谋求经济发展，应树立起效率优先、兼顾（或相对）公平的税收公平效率观。