实务-二套

《审计理论与实务》考前速记

【考点1】审计的分类

1.按审计主体分类：国家审计、内部审计、社会审计。

2.按审计的内容分类：财政财务审计、合法合规审计、绩效审计。

3.按审计范围分类：全部审计、局部审计。

4.按审计时间分类：按实施审计的时间（事前、事中、事后审计）、按实施审计的周期（定期、不定期审计）、按审计是否为初次实施（初次、再次审计）。

5.按执行审计的地点分类：就地审计、报送审计。

6.按审计的项目来源不同分类：授权审计、委托审计。

【考点2】具体审计目标

1.国家审计的目标

根本目标：维护人民群众的根本利益（最高层次目标）。

现实目标：推进法治、维护民生、推动改革、促进发展。

直接目标：监督和评价被审计单位财政财务收支的真实、合法和效益。

2.内部审计的目标

总目标：促进组织完善治理、增加价值和实现目标。

具体审计目标：①合规审计；②财务审计；③绩效审计。

3.社会审计的目标

总目标：①获取合理保证，发表审计意见；②出具审计报告，与管理层和治理层沟通。

具体审计目标：①与各类交易、事项及相关披露的认定：发生、完整性、准确性、分类、截止、列报；②与账户余额及相关披露的认定：存在、完整性、“准确性、计价和分摊”、分类、权利和义务、列报。

【考点3】审计标准

1.审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计结论和决定的依据。

2.审计标准的分类

按审计标准的来源分类——内部制定的审计标准和外部制定的审计标准。

按审计标准的性质和内容分类——法律、法规；规章制度；预算、计划、合同；业务规范和技术经济标准。

3.审计标准的特点：层次性、时效性、地域性。

4.审计标准的选用——客观性、适用性（地域性、时效性）、相关性、公认性。

【考点4】审计证据

1.审计证据按形式不同——实物证据、书面证据、口头证据、视听或电子证据、鉴定和勘验证据、环境证据。

2.审计证据按其来源不同——亲历证据、内部证据和外部证据。

3.审计证据按其相互关系——基本证据和辅助证据。

【考点5】审计证据的质量特征

审计证据应当具有适当性（相关性和可靠性）和充分性，只有适当（质量）且充分（数量）的审计证据才是有证明力的。

【考点6】审计取证的基本方法

1.按其取证顺序与记账程序的关系分类：

①顺查法：适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。

②逆查法：适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位

2.按照审查经济业务和会计资料的范围大小分类：

①详查法（不同于全部审计）：适用于经济业务比较简单的被审计单位。

②抽查法（不同于局部审计）：适用范围比较广泛，凡对规模较大、经济业务多、内部控制健全有效、会计基础工作较好、组织机构健全的单位进行审计，都可运用抽查法。