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现金折扣成本的内容介绍

普通 来源:正保会计网校 2017-03-28

放弃现金折扣成本是在CMA学习中经常有人提出疑问的地方,也是CMA爱考的知识点,今天我们一起来认识一下这位大神:

【知识点介绍】

放弃现金折扣(即,在折扣期限后付款)的机会成本计算公式如下:EID=DR/(1-DR)×365/(N-DP),如果用中文公式表达则是:

考试中对于它的考察直接带入公式计算即可,难度并不大,我们学习时需要弄清楚它的具体含义,给大家说明如下:

放弃现金折扣的成本等于享受现金折扣的收益:

(1)所谓的“放弃现金折扣成本”的含义是如果放弃现金折扣,则应该承担的资金成本。其实质是“借款利息率”,时间计算单位为“一年(360天)”,所以,计算放弃现金折扣成本时,应该乘以“360/(信用期-折扣期)”,其中的(信用期-折扣期)表示的是延期付款的天数,即占用对方资金的天数。

所以分母上应该是(信用期-折扣期);

(2)因为“现金折扣百分比”是按照全部货款计算的,所以,如果在折扣期内付款需要支付的款项=全部款项×(1-现金折扣百分比),因此,“放弃现金折扣成本”计算公式中的“现金折扣百分比/(1-现金折扣百分比)”表示的是“借款利息”占“借款本金”的比例。

(3)综上所述,应该按照“现金折扣百分比/(1-现金折扣百分比)×360/延期付款天数”计算“放弃现金折扣成本”。

(4)“放弃现金折扣”意味着要“支付借款利息”,反之,如果享受现金折扣(即在信用期内付款),则意味着收取借款利息(相当于把款项借给供应方,收取利息),所以,当面对两个以上供应商时,如果打算放弃现金折扣,则应该选择折扣成本至“低”的供应商,反之,如果打算享受现金折扣,则应该选择折扣成本至“高”的供应商。简单地说,即“放弃低的,享受高的”。

【试题演示】

【2015年4月】A公司,应付款$20,000,付款条件2/15 n/45。B公司,应付款$20000,付款条件2/30 n/90。两家公司都没享受现金折扣,问年度实际利息率谁高?

A. 一样大 B. A公司 C. B公司 D. 无法比较

【答案】 B

【解析】A公司折扣成本=2%/98%× 360/(45-15)=24.49%,B公司折扣成本=2%/98%×360/(90-30)=12.24%,所以,A公司更高。

我要纠错】 责任编辑:繁人儿
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