CMA P2 综合练习 12

来源：正保会计网校 2020-04-30

普通

        Linwood是美国一家上市公司，经营百货连锁店。公司于1975年开办第一家店，目前规模已经稳步发展到36家店。两年前，董事会批准了大规模改建连锁店的计划，目的是吸引更为高端的客户。在这些计划倒计时定案之前，先改建两家店作为试点。公司财务长助理Bishop负责报告这两家试点连锁店的财务成果。Bishop及其上司财务长和其他管理人员根据商店的销售增长率和盈利能力获得奖金。编制财务报表时，Bishop发现有大量废旧存货，这些存货应该折价销售或注销。Bishop与管理层的同事讨论这一现象。包括财务长在内的其他管理人员都认为废旧存货应忽略不报，否则会削弱财务成果，还会减少他们的奖金。Bishop对于在财务报告中忽略废旧存货的做法感到不安，正在考虑该如何解决这个问题。

        问题：
        1. 参照IMA职业道德守则公告中某些特定标准，讨论Bishop面临的道德冲突。
        2. 根据IMA职业道德守则公告，指出Bishop应该采取哪些步骤来解决这个问题？

        【正确答案】 1. 根据IMA的职业道德守则，Bishop 在这个情况下有责任采取行动。根据能力标准，各成员应当   遵守法律，法规和技术标准, 以及准备完整和清晰的报告和建议。依据这个标准他需要报告过时的库存。
        机密性标准与这个情况并不直接相关，虽然Bishop不应与外界讨论这个问题。
        根据正直标准，Bishop必需避免任何有损组织目标的行为。没有报告过时的库存可能会损害公司的目标。管理会计师还应当提供不利和有利的信息，避免任何有损职业声誉的行为或避免使她不能以合乎道德的方式履行自己的工作职责的行为。因为管理层的奖金是基于销售增长和盈利能力, 这可能牵涉到利益冲突。
        可信性标准要求管理会计师公平和客观地沟通信息，全面披露所有可能影响使用者对报告，意见，建议的理解的相关信息。报告中若忽略不报发现的过时的存货将违反可信性标准。
        2．IMA的道德冲突解决方针概述了应采取的正确步骤。首先，应按照公司的政策，解决这一道德困境。如果没有相关政策，或政策无法充分解决困境，应考虑依照IMA的职业道德准则所列的步骤来采取行动。除非直接上司已卷入其中，否则应先将问题与直接上司讨论。如果直接上司卷入其内，应将问题向上一级的管理层通告。依照这个过程继续向更上一级的管理层会报。如果直接上司是首席执行官或同级上司，可由审计委员会，执行委员会，董事会或受托人来执行审查。假设不涉及上级主管，任何与上层管理的沟通都必须告知其主管。除非法律规定，与外界无关的组织或个人讨论这个道德困境是不恰当的（机密性）。管理会计师也应该与客观的顾问，包括律师和IMA的道德热线澄清问题。如果用尽所有的内部审查过程，而冲突仍然存在，可能是没有其他解决办法，只好辞职并提交一份詳实的备忘录给适当的组织代表。根据SMA－1C，在辞职后，依道德冲突的性质，可能应适当的通知其他有关单位，如美国证券交易委员会 (SEC), 环境保护组织 (EPA) 等。

【该题针对“综合”知识点进行考核】