不从泥泞不堪的小道上迈步，就踏不上铺满鲜花的大路。CMA的随堂练习时间到了，3月即将过去，4月将至，CMA考试越来越近，大家有没有做练习题巩固呢？做题是学习CMA过程中必不可少的重要环节。以下这个系列是CMA的经典练习题，大家一起来做题吧！
第一年12月29日，Action公司签署了一份为期7年的飞机租赁合同，用于在全国范围内运送其专业运动队。这架飞机的公允价值为＄841,500。Action于第一年12月31日首次支付了＄153,000的年租金。Action的增量借款利率为12%，而Action所知的租赁隐含利率为9%。以下是先付年金的四舍五入现值系数:
7年期，贴现率为9% 5.5
7年期，贴现率为12% 5.1
Action应在其第一年12月31日的资产负债表中报告多少租赁负债？
A.＄841,500
B.＄780,300
C.＄688,500
D.＄627,300
『正确答案』C
『答案解析』经营租赁和融资租赁，出租方租赁资产和负债的初始确认方法是相同的：在租赁开始日，承租方需要记录其租赁负债，金额等于尚未支付租赁款项按照隐含利率（次之，采用增量借款利率）进行折现的现值。
如果在租赁开始日前，承租方已经支付了一些租赁费用，则该费用在判断租赁类型（经营租赁还是融资租赁）时，计算至低租赁付款额的现值需要计入考虑；但是在确定租赁负债的入账价值时，租赁开始日前支付的费用无须计入，承租方只需要计算在租赁开始日尚未支付的租赁款项的折现值，以此确定租赁负债的入账价值。
Action于第一年12月31日已经支付了＄153,000的年租金，所以租赁负债的确认中不包含此笔租赁费用。
租赁负债=＄153,000×5.5-＄153,000
=＄841,500-＄153,000=＄688,500
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