CMA考点论述分析—预算编制与差异分析（上）

Smart公司是一家定制汽车生产商。该公司用500个工时来为一个主要客户生产一种新型定制汽车。该客户随后又定制了三辆汽车，公司将在未来六个月内投入生产。

Smart估计生产额外订购的三辆汽车会经历90%的学习曲线率。虽然生产经理知道学习曲线率的预测，但他仍然决定在编制预算时忽略学习曲线率，以便提供一个缓冲来防止超出预算的直接人工成本。

问题：

1.利用累积平均时间学习曲线模式，估计生产前4辆汽车所需的人工小时数。列示你的计算过程；

2.假设Smart公司可以实现90%的学习曲线率，计算Smart生产额外3辆汽车节省的人工成本，已知直接人工成本是$25/小时，列示你的计算过程；

3.定义预算松弛；

4.确定并说明预算松弛对预算编制的2个负面影响；

5. 假设Smart公司实际耗用了1,740个工时来生产4辆汽车，总人工成本为$44,805。

如果公司在编制预算时忽略学习曲线率，那么对于所生产的四辆汽车：

a. 计算Smart公司的直接人工工资率差异；

b. 计算Smart公司的直接人工效率差异；

6. 如果Smart公司在编制预算时考虑学习曲线率，上述两个差异会有什么不同？列示你的计算过程；

7. 假定人工工资率差异为不利差异，人工效率差异为有利差异，识别并讨论这两种差异产生的原因；

8.如果生产过程遵从80%的学习曲线率，说明对直接人工效率差异的影响；

9.识别并讨论Smart公司采用学习曲线率分析的一个局限性。

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