水滴石穿，绳锯木断。备考国际注册内部审计师（CIA），也需要一点点积累才能到达好的效果。正保会计网校为您提供CIA每日一练在线测试，通过做题，能够巩固所学知识并灵活运用，考试时会更得心应手。CIA《内部审计实务》每日一练奉上，快来练习吧！
单选题
内部审计师在对某商业银行开展的审计所形成的审计报告中，将主要问题的审计发现定义为“重要的缺陷”，将非主要问题的审计发现定义为“待改进的缺陷”。以下可以合理的地归在“待改进的缺陷”的是：
A、贷款官员还对贷款收益的支付出具支票；
B、在某个分行，出纳员身后的桌子上放有大笔现金。
C、很多担保贷款没有为抵押财产提供保险；
D、由于没有将给客户的特定的对账邮件和每月的报表合并邮寄，银行发生了不必要的邮寄成本。
【正确答案】D
【答案解析】本题考查的知识点是舞弊的风险评估。A支付贷款收益支票和银行客户授予贷款这两项职能是必须分离，以防止可能的舞弊。因此贷款官员同时兼任这两项工作是严重违规的，是重要的审计发现。
B很多担保贷款没有为抵押财产提供保险对于银行来说是严重的风险，因为一旦抵押财产出现问题，在没有保险的情况，银行只能自行承担损失，这样将减少利润，会对银行的财务报表带来不利的影响；
C现金管理员中存在的任何问题都可能导致潜在的、重大的风险。本选项描述的“出纳员身后的桌子上存放大笔现金”很容易造成现金的丢失或其他不可预见的情况，说明出纳员违法了相应的内部控制政策。
D没有将给客户邮寄对账的问题不会给银行带来严重的风险，属于非重要问题。
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正保会计网校
2017-6-23
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