2017年国际注册内部审计师（CIA）考试的备考工作已经开始，为了帮助考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心整理了CIA《内部审计基础》科目的知识点，希望对广大考生有所帮助。
知识点：内部控制框架的特征
内部控制框架的共同特征可以从两方面阐述：有效性和局限性。
·有效性：内部控制框架对内部控制的有效性设定了要求：
*一个有效的内控体系应当为组织目标的实现提供合理保证；
*一个有效的内控体系应将影响组织目标实现的风险降低到可接受水平，无论这些风险与一个、两个或三个类别的目标相关；
*一个有效的内控体系要求五个要素及相关的原则都存在且发挥作用，“存在”是指控制要素和相关原则都已包含在内控体系的设计和运行中，“发挥作用”是指控制要素和相关原则在内控系统中得到正确使用并持续运行；
*一个有效的内控体系要求五个控制要素共同运行，发挥整合作用；
·局限性：虽然内部控制能为组织实现目标提供合理保证，但仍存在局限性。
内部控制无法防止错误的判断和决策，或者外部事件可能造成组织无法实现其运营目标，换言之，即使一个有效的内部控制体系也会经历失败，其局限性体现在：
内部控制的局限性体现在：
*组织建立目标的合理性是内部控制的先决条件；
*决策中人为判断错误以及出现偏差是客观存在的；
*人为低级错误产生的失效；
*管理层凌驾于内部控制之上；
*管理层/其他员工/第三方串通以绕过控制；
*外部不受控的事件。
一个内控体系要实现有效性，高级管理层和董事会要对在组织中对其实施提供合理保证，使得组织能够有效果、高效率的运营。
内部控制的局限性也使得高级管理层和董事会无法对实现组织目标提供绝对保证，而只能提供合理保证。管理层在选取、推进和实施内部控制框架时，仍应当考虑并可能将这些内在局限性至小化。
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