2015内部审计师《内部审计实务》知识点：内部控制检查及改进建议

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内部控制检查及改进建议

1.内部控制在舞弊中作用

·对舞弊的避免作用

内部控制是预防舞弊发生的第一道防线，能有效降低舞弊发生的概率。主要通过内部控制措施中的预防性控制措施来实现，如设置不相容岗位、设置预警系统等。

·对舞弊的纠正作用

内部控制是发现舞弊的首要手段，起到减弱舞弊的后果的作用。主要通过内部控制措施中的发现性控制措施来实现，如通过检查、监督、分析、考核等措施及时地察觉和发现错误，并予以纠正。

·内控不是万能的

没有任何组织能够完全摆脱舞弊的风险，建立内部控制制度只是将舞弊风险降低到一个合理的至低水平。

2.相关角色

·管理层的责任是建立、健全并有效实施内部控制，预防、发现及纠正舞弊行为。

·内部审计师通过检查和评估内部控制系统的适当性、健全性和有效性，提出改进建议；揭露组织存在的风险（包括舞弊风险）；并协助组织管理层预防、检查和报告舞弊行为。

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